Korábbi írásaink körbejárták az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) időszaki elszámolású ügyletek teljesítésére vonatkozó új rendelkezéseket, melyek 2016. január 1-jétől alapjaiban változtatják meg a termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozó különös szabályokat.
A jogalkotó azonban az átmeneti rendelkezésekben gondolt a szakmabeliekre is. Az átmeneti rendelkezések szerint a teljesítésre vonatkozó új szabályokat – könyvviteli, könyvvizsgálati, adótanácsadói szolgáltatás esetében – 2015. július 1-jétől kell alkalmazni!
A teljesítés főszabálya szerint a jövőben az elszámolási időszak utolsó napja lesz a teljesítés időpontja.
Az első különös szabály kimondja, hogy a teljesítés időpontja akkor lesz a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi.
A második különös szabály kimondja, hogy a teljesítés időpontja
– az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de
– legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő harmincadik nap, ha az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik.
A könyvviteli, könyvvizsgálati, adótanácsadói szolgáltatási ügyletekben akkor kell először alkalmazni a fenti új szabályokat, amikor az elszámolás napja és a fizetési határidő is 2015. június 30-dika után esedékes.
Példák az átmeneti rendelkezésekre könyvviteli szolgáltatás esetén:
2015. júliusi könyvelési díj:
– Elszámolási időszak: július 1.-július 30.
– Fizetési határidő: június 30.
– Számla kelte: június 15.
– Teljesítési időpont: június 30.
Ebben az esetben a régi szabályokat kell alkalmazni, – tehát a teljesítés a fizetés esedékességéhez igazodik – mivel a fizetési határidő 2015. július 1-jét megelőzi.
DE, ha
2015. júliusi könyvelési díj:
– Elszámolási időszak: július 1.-július 30.
– Fizetési határidő: július 15.
– Számla kelte: július 1.
– Teljesítési időpont: július 1.
Itt az első különös szabályt kell alkalmazni, – tehát a teljesítés időpontja a számla kibocsátásának dátuma – mivel a számla kiállítása és esedékessége is megelőzi az elszámolással érintett időszak utolsó napját.
DE, ha
2015. júliusi könyvelési díj:
– Elszámolási időszak: július 1.-július 30.
– Fizetési határidő: augusztus 15.
– Számla kelte: augusztus 5.
– Teljesítési időpont: augusztus 15.
Ebben az esetben a második különös szabály lép életbe, – tehát az ellenérték megtérítésének esedékessége a teljesítés időpont – mivel a számla esedékessége az elszámolással érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik, és nem haladja meg az elszámolási időszak utolsó napját követő harmincadik napot.
DE, ha
2015. júliusi könyvelési díj:
– Elszámolási időszak: július 1.-július 30.
– Fizetési határidő: szeptember 5.
– Számla kelte: augusztus 5.
– Teljesítési időpont: augusztus 30.
Itt is a második különös szabály érvényesül, – tehát az elszámolási időszak utolsó napját követő harmincadik nap a teljesítési időpont – mivel a számla esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követő időpontra esik, ami meghaladja az elszámolási időszak utolsó napját követő harmincadik napot.
A többi folyamatosan teljesített ügylet esetében az új szabályokat akkor kell alkalmazni, amikor az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak 2015. december 31-ét követően kezdődik és a fizetés esedékessége is 2015. december 31-ét követő időpont.
Vélemény, hozzászólás?