Korábbi írásunkban már foglalkoztunk a társasági adó rendszerében bevezetett adófelajánlás intézményével.
Az új konstrukció értelmében az adózó az őt terhelő 2015. adóévi adóelőleg, adóelőleg-kiegészítés, illetve adó meghatározott részéről valamely kedvezményezett célra felajánlást tehet, amely felajánlást – a feltételek fennállása esetén – az adóhatóság teljesíti a kedvezményezettek részére. Az átutalt összegre tekintettel az adózót jóváírás illeti meg.
Az új szabályozás egyértelműen rögzíti, hogy az adófelajánlás és az adókedvezmény együttes alkalmazása ugyanazon adóév tekintetében nem lehetséges.
Írásunk első részében a felajánlás mozzanatait szeretnénk bemutatni példákkal.
A kedvezményezett célok nem térnek el az adókedvezményre jogosító kedvezményezett céloktól. A felajánlás rendszerében tett kedvezményezett célnak minősül:
a) filmalkotás 22. § (2) bekezdésében meghatározott támogatása;
b) előadó-művészeti szervezet 22. § (4) bekezdésében meghatározott támogatása;
c) látvány-csapatsport 22/C. § (1) bekezdésében meghatározott támogatása.
1) Felajánlás az adóelőleg terhére
Az adózó 2015. január 1-jétől az esedékes adóelőleg-fizetési kötelezettségének teljesítésére nyitva álló határidőt megelőző hónap utolsó napjáig külön nyomtatványon, elektronikus úton tett rendelkező nyilatkozata útján rendelkezhet a havi, illetve negyedéves társasági adóelőleg-kötelezettsége 50%-ának kedvezményezett célra történő felajánlásáról:
– 2015. 1-6 hónapokra vonatkozóan a 1329-ben,
– 2015.7-12 hónapokra vonatkozóan a 1429-ben bevallott előlegről lehet rendelkezni.
A felajánlás a 15RENDNY jelű nyomtatványon, forintban (nem ezer forintban) tehető!
Példa az adóelőleg terhére tett felajánlásra
Az adózó a 2015. adóévre bevallott 20.000 ezer forint adóelőleg-kötelezettsége 50 százalékáról, azaz 10.000 ezer forintról rendelkezett az adóelőlegei terhére, amely összeget az adóhatóság – a feltételek teljesülése miatt – át is utalt a kedvezményezett részére.
Egy havi gyakoriságú adóelőleg fizető adózó a 2015. adóév első félévére vonatkozóan – a 1329. bevallásban bevallott – adóelőlegek 50 százalékos mértékéig 2015. január 1. és január 20. között, illetve bármely hónapra (januártól júniusig) vonatkozóan az adott hónap 20-áig benyújtott nyilatkozatban rendelkezhet. Az ezt követő, 2015. július hónaptól bevallott adóelőlegek terhére – a főszabály szerint – az adott hónapot megelőző hónap utolsó napjáig tehető nyilatkozat.
A rendelkező nyilatkozat alapján történő felajánlás átutalásának feltétele, hogy az adózó a kedvezményezett célhoz kapcsolódóan kiállított igazolás egy példányát a nyilatkozat benyújtásáig az adóhatóságnak megküldje (24/A. § (16)-(21)).
Az adózó az adóelőleg terhére tett nyilatkozatot az előleg-fizetési esedékességek utolsó napjáig – külön nyomtatványon – egy adóévben összesen legfeljebb 5 alkalommal módosíthatja a „soron következő adóelőlegekre tekintettel”.
A rendelkező nyilatkozatok érvényességének feltétele, hogy az adózónak a rendelkezés megtételének, illetve módosításának napján ne legyen 100 ezer Ft-ot meghaladó összegű nettó módon számított adótartozása.
2) Felajánlás az adóelőleg-kiegészítés, az adó terhére
Ha az adózó az előzőek szerinti adóelőleg-felajánlást nem tesz, vagy tesz, de a felajánlott és az adóhatóság által átutalt összeg nem éri el a fizetendő adójának a 80%-át, akkor az adózó
a) a társasági adóelőleg-kiegészítési kötelezettségről szóló bevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig ezen bevallásában (2015.12.20-áig a 1501-es bevallásban), illetve
b) a társaságiadó-bevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig az éves adóbevallásában (2016.05.31-éig a 1529-es bevallásban) is rendelkezhet.
Példa az adóelőleg-kiegészítés terhére tett felajánlásra
Korábbi példát folytatva, ha az adózó adófeltöltéskor 18.000 ezer forint várható 2015. adóévi fizetendő adóval kalkulál, akkor a 1501. számú bevallásában maximum [(18.000 x 80%) – 10.000] 4 400 ezer forintról tehet felajánlást. Az adózónak a várható adóra tekintettel 2 000 ezer forint társasági adó „túlfizetése” keletkezik, tehát adóelőleg-kiegészítést nem fizet, de ez független a felajánlásától.
Példa az adó terhére tett felajánlásra
Ha az előző példa szerinti adózónak az éves ténylegesen fizetendő adója 14.000 ezer forint lesz, úgy a 1529. számú bevallásában – 2016. május 31-éig – már nem tehet felajánlást, hiszen az adóév során tett felajánlásai (14.400 ezer forint) meghaladják a (14.000 ezer x 80%) 11 200 ezer forintot. Ebben az esetben az adózónak 3 200 ezer forint „túlutalása” keletkezik. Az adóhatóság által jogszerűen átutalt 14 400 ezer forint a kedvezményezetteknél marad.
A rendelkező nyilatkozat(ok) alapján történő átutalás feltétele, hogy az adózó a kedvezményezett célhoz kapcsolódóan kiállított igazolást legkésőbb az adóelőleg-kiegészítés teljesítésének időpontjáig (2015. december 21-éig), vagy az éves adóbevallás benyújtásáig az adóhatóság rendelkezésére bocsássa.
Az adóelőleg-kiegészítés, illetve az adó terhére történő felajánlását az adózó nem módosíthatja, de a rendelkező nyilatkozat érvényességének ugyanúgy feltétele, hogy ezen nyilatkozat(ok) megtétele időpontjában az adózónak ne legyen 100 ezer forintot meghaladó összegű az állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása. Folyt. köv….
Vélemény, hozzászólás?