Az egyéni vállalkozók családi járulékkedvezménye

Korábbi írásunkban foglalkoztunk a főfoglalkozású egyéni vállalkozók járulékfizetési kötelezettségével. Egy vállalkozói jövedelem szerint adózó egyéni vállalkozó a vállalkozói kivét, de legalább a társadalombiztosítási minimálbér után köteles az egyéni járulékait megfizetni.

A 10 százalék nyugdíjjárulék alapja a társadalombiztosítási minimálbér, a 8,5 százalék egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapja pedig a társadalombiztosítási minimálbér 150 százaléka (járulékfizetési alsó határ).

A biztosított egyéni vállalkozó is jogosult a családi járulékkedvezmény érvényesítésére.

A kedvezmény összege a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) szerinti családi kedvezmény összegéből a biztosított által vagy a családi kedvezmény közös igénybevételére jogosult biztosítottak által közösen és/vagy a biztosított és a kedvezményt megosztással érvényesítő házastársa, élettársa által együtt a ténylegesen érvényesített kedvezménnyel csökkentett összeg 16 %-a, de legfeljebb a járulékok együttes összege (17%).

A járulékkedvezmény összegével meghatározott sorrendben kell az egyéni járulékokat csökkenteni: a járulékkedvezmény elsősorban a 4 százalék természetbeli egészségbiztosítási járulékot, másodsorban a 3 százalék pénzbeli egészségbiztosítási járulékot és harmadsorban a 10 százalék nyugdíjjárulékot csökkenti. A 1,5 százalék munkaerő-piaci járulék csökkentésére felhasználni nem lehet.

A főfoglalkozású egyéni vállalkozó azonban csak a tényleges jövedelem kivétet terhelő járulékok összegéig érvényesíthet családi járulékkedvezményt!

Példa 1 a főfoglalkozású egyéni vállalkozó családi járulékkedvezményére
Egy főfoglalkozású egyéni vállalkozó 2015-ben minden hónapban elszámol magának 105 000 Ft vállalkozói kivétet. Tevékenysége középfokú végzettséget nem igényel. Három kiskorú gyermek családi pótlékra jogosult eltartója, a családi adóalap és járulékkedvezményt minden hónapban egyedül érvényesíti.

A nettó vállalkozói kivét összegének alakulását az alábbi táblázat tartalmazza:

Adó- és járuléknem	Alapja	Összeg	Kedvezmény	Fizetendő
SZJA	105 000-618 750*	0	105 000	0
CSJK**: (618 750-105 000)x0,16=82 200
Érvényesíthető CSJK: 105 000×0,17=17 850<82 200 tekintettel arra, hogy csak a tényleges kivét járulékainak erejéig érvényesíthető
4% TEBJ	105 000×1,5=157 500	6 300	6 300	0
3% PEBJ	105 000×1,5=157 500	4 725	4 725	0
10% NYJ	105 000	10 500	6 825	3 675
1,5% MEP	105 000×1,5=157 500	2 363	–	2 363
Nettó kivét: 105 000-3 675-2 363=98 962

*A családi kedvezmény összege minimum 3 eltartott esetén 206 250 Ft/hó/kedvezményezett eltartott.
**CSJK: családi járulékkedvezmény