A társasági adóztatás lényeges pontja az elhatárolt veszteségek kezelése. Az elhatárolt veszteség a negatív adóalap azon összege, mellyel a későbbi évek nyereségét csökkenteni lehet.
Eddig az adózók a döntésük szerinti összeggel – időbeli korlátozás nélkül – csökkenthették negatív adóalapjukkal az adózás előtti eredményüket, azzal, hogy a csökkentésként érvényesíteni kívánt elhatárolt veszteség összege maximum a nélküle számított adóalap 50%-át tehette ki.
Az idén keletkezett veszteség elhatárolásakor újra alkalmazni kell az ötéves időkorlátot, vagyis a 2015. január 1-jén, vagy azt követően kezdődő adóévekben keletkezett veszteség a keletkezését követő 5 adóévben használható fel, tehát 5 adóévben érvényesíthető csökkentő tételként, figyelemmel a fent leírt 50%-os korlátra is.
Így például az adózó a 2015. adóévben keletkezett veszteségének összegével a következő 5 adóévben – azaz legkésőbb a 2020. adóévben – csökkentheti az adózás előtti eredményét a döntése szerinti megosztásban.
Felmerül a kérdés, hogy hogyan kell kezelni a 2014-ben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett veszteségek leírását? Erről az átmeneti szabályok rendelkeznek, melynek értelmében az adóalapnál még nem érvényesített elhatárolt veszteséget az adózó a 2014. december 31-én hatályos előírások szerint írhatja le azzal, hogy az elhatárolt veszteséget legkésőbb 2025. december 31. napját magában foglaló adóévben lehet az adózás előtti eredmény csökkentéseként érvényesíteni.
A korábban keletkezett veszteségek leírását illetően az átmeneti szabályok az alábbiak szerint szólnak:
– az 1997. előtt keletkezett – az 1991. évi LXXXVI. törvény előírásai szerint elhatárolt – veszteség az elhatárolás időpontjában érvényes feltételek szerint írható le [29. § (2) bekezdés];
– az 1997-2000. között keletkezett veszteséget az adózó a 17. § 2000.12.31-én hatályos rendelkezései alkalmazásával írhatja le [29/C. § (8) bekezdés];
– 2001-2003. között keletkezett elhatárolt veszteség a keletkezése időpontjában érvényes feltételek szerint írható le [29/F. § (2) bekezdés];
– a 2004-2014. között keletkezett elhatárolt veszteség a 2014.12.31-én hatályos előírások szerint írható le, legkésőbb a 2025.12.31-ét magában foglaló adóévben.
Az évek során felhalmozott veszteségállomány további növekedésének megelőzése érdekében – a 2015. január 1-jétől hatályos rendelkezések szerint – a veszteség felhasználás üteme nemcsak lassulni fog, de időkorlátossá is válik.
Vélemény, hozzászólás?